У статті визначено фіскальні аспекти справляння
податку на прибуток в Україні, досліджено вплив ставки податку на
прибуток підприємств на економічне зростання, виражене через приріст
реального ВВП на особу населення в Україні, а також обгрунтовано
рекомендації щодо збільшення ефективності прибуткового оподаткування.
На основі аналізу досліджень зарубіжних вчених визначено, що за
умови ефективного функціонування податкової системи податок на
прибуток підприємств має регулювати підприємницьку діяльність,
створювати вигідні умови для ведення бізнесу, сприяти розвитку
інвестиційних процесів та мати стимулюючий вплив на економічне
зростання. Для власного досліджено впливу ставки податку на прибуток
підприємств на економічне зростання було використано метод
кореляційного аналізу. З використанням пакету Statistica визначено
кореляцію між ставкою податку на прибуток підприємств та приростом
реального ВВП на особу населення на проміжку з 2000 до 2017 р.
Результати аналізу свідчить про те, що між спостережуваними змінним
існує прямий зв’язок середньої сили. Тобто при більших значеннях ставки
податку на прибуток і зростання ВВП на особу населення було вищим.
Визначено, що незважаючи на позитивні результати моделювання
податок на прибуток сьогодні характеризується низкою проблем, зокрема
складність адміністрування податку, існування можливостей ухилення від
сплати податку, що продукує високий рівень тіньової економіки в Україні,
нестабільність підходів до визначення об’єкту оподаткування. На основі
проведено дослідження обгрунтовано рекомендації для покращення
системи прибуткового оподаткування в Україні, зокрема спрощення
адміністрування податку на прибуток підприємств; можливість
застосування прогресивно-регресивної ставки податку з метою виведення
прибутків підприємств з тіні та зменшення податкового навантаження;
стимулювання інноваційно-інвестиційної діяльності підприємства шляхом
встановлення пільг та інші.
В статье определены фискальные аспекты взимания
налога на прибыль в Украине, исследовано влияние ставки налога на
прибыль предприятий на экономический рост, выраженный через прирост
реального ВВП на особу населения в Украине, а также обоснованы
рекомендации по увеличению эффективности подоходного
налогообложения.
На основе анализа исследований зарубежных ученых установлено,
что при условии эффективного функционирования налоговой системы
налог на прибыль предприятий регулирует предпринимательскую
деятельность, создает выгодные условия для ведения бизнеса,
способствует развитию инвестиционных процессов и имеет
стимулирующее влияние на экономический рост. Для собственного
исследовано влияния ставки налога на прибыль предприятий на
экономический рост был использован метод корреляционного анализа. С
использованием пакета Statistica определено корреляцию между ставкой
налога на прибыль предприятий и приростом реального ВВП на особу
населения в промежутке с 2000 до 2017 г. Результаты анализа
свидетельствует о том, что между наблюдаемыми переменным
существует прямая связь средней силы. То есть при больших значениях
ставки налога на прибыль и рост ВВП на особу населения был выше.
Определено, что несмотря на положительные результаты
моделирования налог на прибыль сегодня характеризуется рядом проблем,
таких как: сложность администрирования налога, существование
возможностей уклонения от уплаты налога, что порождает высокий
уровень теневой экономики в Украине, нестабильность подходов к
определению объекта налогообложения. На основе проведенного
исследования обоснованы рекомендации для улучшения системы
подоходного налогообложения в Украине, в частности упрощение
администрирования налога на прибыль предприятий; возможность
применения прогрессивно-регрессивной ставки налога с целью выведения
прибыли предприятий из тени и уменьшения налоговой нагрузки;
стимулирования инновационно-инвестиционной деятельности
предприятия путем установления льгот и другие.
The article identifies the fiscal aspects of income tax collection
in Ukraine, examines the impact of corporate income tax rate on economic
growth, expressed through real GDP growth per capita in Ukraine, and
substantiates recommendations for increasing the efficiency of income taxation.
Based on the analysis of foreign scholars’ research, it is determined that
under the effective functioning of the tax system, corporate income tax should
regulate business activities, create favorable conditions for doing business,
promote investment processes and have a stimulating effect on economic growth.
The method of correlation analysis was used to investigate the impact of the
corporate income tax rate on economic growth. Using the Statistica package, a
correlation was found between the corporate income tax rate and real GDP
growth per capita between 2000 and 2017. The results of the analysis show that
there is a direct relationship between the observed variables of the medium
strength. That is, with higher values of the income tax rate and GDP growth per
capita was higher.
It is determined that despite the positive results of modeling, the income tax
is characterized by a number of problems, including the complexity of tax
administration, the possibility of tax evasion, which produces a high level of
shadow economy in Ukraine, instability of approaches to taxation. Based on the
study, the recommendations for improving the income tax system in Ukraine are
substantiated, in particular, the simplification of the administration of corporate
income tax; the possibility of applying a progressive-regressive tax rate in order
to bring the profits of enterprises out of the shadows and reduce the tax burden;
stimulating innovation and investment activities of the enterprise by establishing
benefits and others.
