Tax Evasion In Ukraine: Corporate and Personal Liability

Abstract

The paper aims to clarify and determine the definition of liability for tax evasion (financial, administrative. and criminal); to identify the main legal and financial problems of different types of liability in Ukraine; to define possible ways of solving these problems based on the law and economics theory and foreign legal experience of the countries that have already implemented corporate liability for tax evasion (the USA, the UK). The study investigates the gaps in legislation that enable tax violations and do not motivate corporations and managers to deter crime, including the uncertainty of legislation on types of liability and its non-compliance with international practice; a low level of fines for tax violations and a low level of criminal liability qualification; absence of corporate liability for tax evasion, which is essential to deter crimes; the lack of reporting and whistleblowing due to the low security level. It is grounded that the range measures has to be taken to reduce the number of tax offences and increase the effectiveness of tax penalties in Ukraine. It is necessary to create preconditions for financial and administrative liability application instead of criminal liability. There is a need for introducing a strict corporate administrative and criminal liability for tax evasion. The government has to increase the limits of criminal liability since they are too low compared to international practice. The strong legislative system of whistleblowers’ protection is needed to ensure the reporting of wrongdoings.

Метою статті є пояснення і розмежування видів відповідальності за ухилення від оподаткування (фінансова, адміністративна і кримінальна відповідальність), визначення основних правових і фінансових проблем різних видів відповідальності за податкові правопорушення в Україні, а також формування пропозицій щодо розв’язання зазначених проблем на основі правового досвіду країн, які впровадили корпоративну відповідальність за ухилення від оподаткування (США, Велика Британія). Стаття досліджує прогалини в українському законодавстві, які сприяють правопорушенням у податковій сфері та не мотивують підприємства і посадових осіб на боротьбу з податковоми злочинами. Зокрема, до таких прогалин належать невизначеність законодавства щодо видів відповідальності та їх невідповідність міжнародним нормам; занадто низький поріг кримінальної відповідальності за ухилення від оподаткування та низький рівень штрафних санкцій за податкові правопорушення; брак корпоративної відповідальності за ухилення від сплати податків в Україні, що є важливою передумовою для запобігання злочинам; нерозвиненість культури інформування про податкові правопорушення через низький рівень безпеки. Обґрунтована необхідність впровадження заходів щодо зменшення кількості податкових правопорушень і підвищення ефективності податкових санкцій в Україні, зокрема створення передумов для ширшого застосування фінансової та адміністративної відповідальності замість кримінальної; підвищення розміру штрафів за податкові правопорушення; запровадження корпоративної адміністративної та кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків; створення законодавчої бази захисту інформації та механізмів інформування та звітування про податкові правопорушення.